Podklady pro audit » Zpráva o propojených osobách
zpracovaná podle ustanovení § 82 a násl. zákona o obchodních korporacích (ZOK)
a) Struktura vztahů
Osoba ovládající:
b) Úloha ovládané osoby (v seskupení propojených osob):
např. výrobní podnik se zaměřením na výrobu ....
specializovaný podnik se zaměřením na služby – dodávky pro potřeby seskupení v oblasti ....
c) Způsob a prostředky ovládání (§75 ZOK)
např.:
ad 1) formou možnosti jmenovat či odvolat většinu osob statutárního či kontrolního orgánu
ad 2) formou podílu na hlasovacích právech v nejvyšším orgánu ovládané osoby min. 40%
ad3) formou podílu na hlasovacích právech v nejvyšším orgánu ovládané osoby, který spolu s osobami jednajícími ve shodě činí min. 40%,
ad4) formou podílu ve výši alespoň 30% na hlasovacích právech, který představoval v posledních 3 obdobích více než polovinu hlasů přítomných osob
jiné např.: formou udílení pokynů statutárnímu orgánu ovládané osoby (§74/1 ZOK)
d) Přehled jednání učiněných v účetním období v zájmu ovládané osoby, pokud se týkaly majetku, který přesahuje 10% vlastního kapitálu ovládané osoby
např.: směrovaný odbyt vlastních výrobků či majetku,
směrovaný nákup surovin či majetku
příp.: nebyla taková jednání
e) Přehled vzájemných smluv mezi osobou ovládanou a ovládající nebo mezi osobami ovládanými
Účastníci smlouvy a jejich postavení ve smlouvě (dodavatel, odběratel apod.)
Předmět smlouvy
U každé transakce uvést:
Předmět transakce (předmět koupě, služby, pronájmu atd.), u hromadných předmětů i množství,
Objem transakce (v tis. Kč),
Způsob stanovení ceny (znalecký posudek, cena obvyklá, cena shodná s obchody pro cizí apod.),
Údaj o termínu splatnosti či splacení(uhrazeno k datu závěrky, rozloženo do splátek …)
Případná výše újmy (pokud z transakce vyplynula újma pro ovládanou osobu)
1) Dodávky zboží
Dodavatel: Odběratel:
Předmět dodávky Objem v tis.Kč
Způsob stanovení ceny: Ceny dodávek byly stanoveny na úrovni obvyklé pro nezávislé subjekty.
2) Dodávky služeb
Dodavatel: Odběratel:
Předmět dodávky Objem v tis.Kč
Způsob stanovení ceny: Ceny dodávek byly stanoveny na úrovni obvyklé pro nezávislé subjekty.
Úročení bylo stanoveno na úrovni obvyklé z hlediska využívaných bankovních služeb. Z uvedené transakce tedy nevyplývá žádná újma společnosti.
Předmět pronájmu Roční nájemné:
Nájemné je stanoveno ve výši obvyklé v místě a čase.
5) Jiná plnění, příp. pokyny a právní úkony ovládající osoby
f) Posouzení, zda vznikla ovládané osobě újma a její vyrovnání podle § 71 a 72 ZOK
Např.: Z titulu uskutečněných transakcí nevznikla ovládané osobě žádná újma. Není proto třeba posuzovat její vyrovnání podle § 71 ZOK.
Varianta koncern:
Jak je zveřejněno na internetové stránce ovládané osoby ...................., je tato podrobena spolu s ostatními propojenými osobami jednotnému řízení v rámci koncernu podle § 79 ZOK. Případná újma tak vznikla v zájmu řídící osoby či jiné osoby v rámci koncernu a byla nebo bude v rámci tohoto koncernu vyrovnána přiměřeným protiplněním nebo jinými prokazatelnými výhodami, plynoucími z členství v koncernu.
Vyhodnocení výhod a nevýhod plynoucích ze vztahů mezi spojenými osobami
Např.:
Z uvedených vztahů mezi spojenými osobami převládají následující výhody – nevýhody: ....
Z uvedených vztahů mezi spojenými osobami neplynou řádné výhody ani nevýhody.
Pro ovládanou osobu z uvedených vztahů plynou následující rizika: žádná x uvést
Případná újma podle § 71 či 72 byla – bude vyrovnána následujícím způsobem: ........
Konstatování podle § 82 odst.3 ZOK:
Statutární orgán měl dostatečné informace pro vypracování této zprávy.
Statutární orgán neměl dostatečné informace pro vypracování této zprávy v oblastech: ......
Zprávu o vztazích mezi propojenými osobami předkládá – za statutární orgán ovládané společnosti:
V dne x.x. 20xx (nejpozději do 31.3. násl.roku)
………………………….. ………….…………….
jméno - funkce
Vyjádření kontrolního orgánu ovládané osoby podle § 83 ZOK:
Kontrolní orgán posoudil veškeré vztahy existující mezi propojenými osobami s tímto závěrem:
k újmě u osoby ovládané z titulu uskutečněných transakcí podle názoru kontrolního orgánu nedošlo – došlo v oblasti: ......
vyrovnání vzniklé újmy je – není možno považovat za adekvátní (z násled.důvodů: ...)
Varianty podle § 83/3 ZOK:
Přezkum této zprávy kontrolním orgánem se nevyžaduje vzhledem k tomu,
- že ovládající osobou je jediný společník ovládané osoby,
- že všichni společníci ovládané osoby jsou osobami jednajícími ve shodě.
Zpráva byla projednána kontrolním orgánem dne ................
Za kontrolní orgán:
………………………….. ………….…………….
jméno - funkce